Circolare di novembre 2026 - Generale

Circolare di novembre 2026

Indice degli argomenti

1. Acconti d’imposta 2026: il versamento del 30 novembre

2. Saldo IMU-ILIA 2026: immobili e verifiche preliminari

3. Rottamazione delle cartelle per tributi degli enti locali: domanda entro il 15 dicembre

4. Partite IVA inattive: aggiornata la procedura di chiusura d’ufficio

5. Compensi agli amministratori: pagamento e deducibilità

6. Iperammortamento 2026: comunicazione di completamento al GSE

7. Omaggi natalizi: trattamento contabile, IVA e imposte dirette

8. Scadenze fiscali: agenda dal 16 novembre al 15 dicembre 2026

1. Acconti d’imposta 2026: il versamento del 30 novembre

In sintesi

Il 30 novembre 2026 scade il secondo acconto delle imposte dirette e dell’IRAP. Il calcolo può seguire il metodo storico, riferito al 2025, oppure il metodo previsionale, sulla base della minore imposta attesa per il 2026. Una previsione errata espone a sanzioni, salva la possibilità di ravvedimento operoso.

Per i contribuenti soggetti agli ISA (indici sintetici di affidabilità fiscale con ricavi inferiori a 5 mln euro), e per i soggetti partecipanti indicati dalla disciplina, l’acconto complessivo del 100% è ripartito in due quote del 50%. Per gli altri soggetti, di regola, la ripartizione è del 40% per il primo acconto e del 60% per il secondo. La circolare ricorda inoltre che alcune plusvalenze rateizzate vanno considerate integralmente nel calcolo storico.

I crediti possono essere utilizzati in compensazione verticale (con imposte della stessa natura), od orizzontale (con tutti i tributi/contributi pagabili con modello F24). Per compensazioni orizzontali di crediti relativi a imposte e tributi sopra 5.000 euro occorre verificare l’obbligo del visto di conformità, salvo esoneri. La presenza di ruoli scaduti può impedire la compensazione: la circolare richiama le soglie di 1.500 e 50.000 euro, secondo le rispettive disposizioni.

Concordato preventivo biennale e acconti

Chi aderisce per la prima volta al CPB 2026-2027 ed effettua il calcolo storico è tenuto, quando ricorrono i presupposti, alla maggiorazione del 10% ai fini IRPEF/IRES e del 3% ai fini IRAP sulla differenza positiva rispetto al precedente periodo. Per il secondo anno del CPB 2025-2026 l’acconto storico considera l’imposta dell’anno precedente al netto della quota assoggettata a sostitutiva. La stessa impostazione vale per il rinnovo 2026-2027 dopo il CPB 2024-2025, senza nuova maggiorazione.

2. Saldo IMU-ILIA 2026: immobili e verifiche preliminari

In sintesi

In previsione della scadenza del 16 dicembre 2026 qui di seguito si riepilogano le regole IMU ILIA per immobili, terreni agricoli e aree fabbricabili. Il tributo è commisurato alla quota e ai mesi di possesso; è necessario verificare variazioni di proprietà, diritti reali, classificazioni catastali e situazioni che consentono esenzioni o riduzioni.

L’abitazione principale è generalmente esclusa, salvo gli immobili delle categorie catastali A/1, A/8 e A/9. Per i fabbricati, salvo casi particolari, la base imponibile deriva dalla rendita catastale rivalutata del 5% e dal relativo moltiplicatore. Per i terreni agricoli si parte dal reddito dominicale rivalutato del 25%, con moltiplicatore 135; per le aree edificabili rileva il valore venale in comune commercio.

Sono previste specifiche agevolazioni per immobili inagibili o inabitabili, immobili vincolati, determinati comodati, terreni agricoli esenti e fabbricati costruiti per la vendita e non locati, alle condizioni previste. L’IMU ILIA grava sul titolare del diritto reale o sugli altri soggetti individuati dalla normativa, non sul semplice locatario.

3. Rottamazione delle cartelle per tributi degli enti locali: domanda entro il 15 dicembre

In sintesi

La disciplina richiamata nella circolare consente di definire alcuni carichi affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione relativi a entrate degli enti locali. L’istanza di adesione è presentabile dal 16 ottobre al 15 dicembre 2026 attraverso il sito dell’Agente della riscossione.

La misura riguarda, tra le altre, entrate comunali tributarie e patrimoniali affidate alla riscossione, secondo il perimetro indicato dalla norma e le esclusioni previste. In caso di accoglimento, si versano il capitale e le spese di notifica ed esecuzione, con eliminazione delle componenti agevolabili. Per sanzioni amministrative diverse da quelle tributarie, lo sgravio opera secondo regole specifiche sugli interessi e sull’aggio.

Per verificare i carichi definibili può essere richiesto un prospetto informativo. La domanda può essere inviata dall’area riservata o dall’area pubblica del sito di Agenzia delle Entrate-Riscossione. La comunicazione di accoglimento o diniego è prevista entro il 28 febbraio 2027.

Scadenze chiave

4. Partite IVA inattive: aggiornata la procedura di chiusura d’ufficio

In sintesi

Con il provvedimento n. 277710 del 12 ottobre 2026 l’Agenzia delle Entrate ha aggiornato i criteri di individuazione delle partite IVA inattive e le modalità di comunicazione preventiva della chiusura d’ufficio.

Tra gli elementi presi in considerazione figurano fatture elettroniche, corrispettivi telematici e versamenti effettuati. La comunicazione preventiva è inviata al domicilio digitale del contribuente o, per alcuni soggetti diversi dalle persone fisiche privi di un proprio domicilio digitale, a quello del rappresentante.

Resta possibile rivolgersi a un ufficio territoriale dell’Agenzia per impedire la chiusura, quando non ne sussistano i presupposti, o per chiederne la riattivazione retroattiva dopo l’intervento.

5. Compensi agli amministratori: pagamento e deducibilità

In sintesi

La deducibilità dei compensi deliberati agli amministratori dipende, in linea generale, dall’effettiva corresponsione. Per i compensi assimilati a redditi di lavoro dipendente trova applicazione il principio di cassa allargata, che estende il periodo utile ai primi dodici giorni del 2027.

Il compenso deve essere adeguatamente deliberato dall’assemblea dei soci e proporzionato all’attività svolta. La delibera dovrebbe considerare anche il carico previdenziale applicabile alla specifica posizione dell’amministratore.

Bisogna fare molta attenzione alle criticità relative ai compensi deliberati ma non corrisposti come anche alla rinuncia al credito, con possibili conseguenze connesse al principio dell’incasso giuridico ovvero alla pretesa dell’Agenzia delle Entrate di tassare il reddito oggetto di rinuncia.

Quando la società è in difficoltà finanziaria può essere opportuno valutare una nuova delibera assembleare di adeguamento del compenso onde evitare l’aggravarsi della situazione economico finanziaria in capo alla società.

6. Iperammortamento 2026: comunicazione di completamento al GSE

In sintesi

Dal 15 ottobre 2026 è disponibile sul portale GSE la comunicazione di completamento dell’investimento, passaggio finale della procedura per l’iperammortamento. Può presentarla l’impresa che abbia ricevuto esito positivo alla comunicazione di conferma e completato l’investimento.

Il percorso prevede una comunicazione preventiva, una conferma degli ordini con acconto almeno del 20% e comunicazione di completamento. Quest’ultima si trasmette nell’Area Clienti GSE tramite SPID o CIE, dopo l’interconnessione dei beni 4.0 o l’entrata in funzione degli impianti da fonti rinnovabili.

Occorre indicare gli estremi delle fatture, attestare il possesso di perizia tecnica asseverata e certificazione contabile e specificare la data di completamento dei beni. Il termine ultimo è il 15 novembre 2028. L’invio entro il 31 dicembre 2026 per i beni completati e interconnessi nel 2026 consente di far decorrere la maggiorazione già nel periodo d’imposta 2026. Seguono comunicazioni periodiche di monitoraggio entro il 20 gennaio di ogni anno.

7. Omaggi natalizi: trattamento contabile, IVA e imposte dirette

In sintesi

Il trattamento degli omaggi natalizi dipende sia dal destinatario (clienti, fornitori, dipendenti e terzi) sia dalla natura del bene, distinguendo gli acquisti destinati a omaggio dai beni prodotti o commercializzati dall’impresa.

Per omaggi a terzi di beni estranei all’attività d’impresa, i costi di valore unitario non superiore a 50 euro sono integralmente deducibili; sopra la soglia rilevano le regole sulle spese di rappresentanza. Per queste le percentuali di congruità sono dell’1,5%, dello 0,6% e dello 0,4% applicate ai diversi scaglioni di ricavi.

L’IVA delle spese di rappresentanza è, in generale, indetraibile, salvo gli acquisti di beni con costo unitario fino a 50 euro.

Quando l’omaggio consiste in beni rientranti nell’oggetto dell’attività d’impresa, la cessione gratuita segue specifiche regole IVA e deve essere documentata, anche tramite autofattura o registro omaggi. I beni destinati ai dipendenti sono trattati, ai fini delle imposte dirette, come spese per prestazioni di lavoro, mentre il trattamento IVA dipende dalla natura dei beni.

8. Scadenze fiscali: agenda dal 16 novembre al 15 dicembre 2026

Scadenze chiave

Favaro Servizi e Consulenze srl

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