Circolare Agosto 2026

Indice degli argomenti

1. Rottamazione locale al via: nuove finestre per cartelle e tributi degli enti

2. Anomalie ISA 2024

3. Auto del professionista: molti limiti fiscali numerici

4. Iper-ammortamento 2026: 60 giorni per confermare l’investimento

5. Ferragosto fiscale: scadenze rinviate al 20 agosto

6. Termini in pausa ad agosto

7. Beni 4.0: ultima chiamata al 15 settembre

8. IVA 10% e beni significativi

9. Agenda fiscale: tutte le scadenze dal 20 agosto al 15 settembre 2026

1. Rottamazione locale al via: nuove finestre per cartelle e tributi degli enti

Sintesi

La rottamazione-quinquies viene estesa ai debiti, tributari e non tributari, affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione da Regioni ed enti locali nel periodo 1° gennaio 2000-31 dicembre 2023, con esclusione dei debiti derivanti da pronunce di condanna della Corte dei conti.

L’accesso non è automatico: ciascun ente deve aver deciso di applicare la definizione agevolata alle proprie entrate. Il contribuente deve quindi verificare, per ogni carico locale, se l’ente creditore ha aderito.

Dal 15 ottobre 2026 l’Agenzia delle Entrate-Riscossione rende disponibili nell’area riservata i dati dei carichi definibili. La domanda può essere presentata dal 16 ottobre al 15 dicembre 2026. Il pagamento può avvenire in unica soluzione oppure in un piano che arriva fino alla cinquantaquattresima rata, con interessi del 3% annuo dal 1° aprile 2027.

Scadenze chiave

2. Anomalie ISA 2024

Sintesi

L’Agenzia delle Entrate ha messo a disposizione nel Cassetto fiscale le comunicazioni relative a possibili anomalie nei dati ISA del periodo d’imposta 2024. Le segnalazioni possono riguardare, tra l’altro, magazzino e rimanenze, dati contabili e strutturali, oppure elementi reddituali e finanziari.

Il contribuente può consultare direttamente la comunicazione; l’intermediario può farlo se dispone della delega unica o della delega al Cassetto fiscale ancora efficace. Se in dichiarazione è stata scelta la trasmissione all’intermediario e quest’ultimo ha accettato, la comunicazione viene inoltrata anche via Entratel.

Quando l’anomalia è reale, la segnalazione può essere l’occasione per correggere errori o omissioni tramite ravvedimento operoso. Se invece esistono elementi giustificativi, chiarimenti e precisazioni vanno trasmessi esclusivamente con il “Software Comunicazioni anomalie ISA 2026”.

3. Auto del professionista: molti limiti fiscali numerici

Sintesi

Per il professionista, in assenza di uso esclusivamente strumentale, i costi dell’autovettura sono deducibili nella misura del 20%. Il costo fiscalmente rilevante del veicolo non può eccedere 18.075,99 euro, mentre l’IVA su acquisto e costi di esercizio è detraibile, in via ordinaria, nel limite del 40%.

Il professionista individuale può dedurre le spese relative a un solo veicolo. Negli studi associati il limite opera per ciascun associato: uno studio con tre associati può quindi avere, in linea di principio, tre veicoli fiscalmente rilevanti.

Per l’auto concessa in uso promiscuo al dipendente l’art. 164 TUIR prevede una deducibilità del 70% e, in presenza di adeguato addebito per l’uso privato, può operare la detrazione integrale dell’IVA.

4.Iper-ammortamento 2026: 60 giorni per confermare l’investimento

Sintesi

Dal 21 luglio 2026 è attiva sulla piattaforma GSE la funzione per inviare la comunicazione di conferma dell’investimento relativa ai nuovi iper-ammortamenti. L’adempimento riguarda le imprese che hanno già ricevuto esito positivo alla comunicazione preventiva.

La conferma deve attestare il pagamento dell’ultima quota di acconto necessaria a raggiungere almeno il 20% del costo di acquisizione di ciascun bene agevolato e riportare gli estremi delle fatture relative ai costi ammissibili. Per i beni in leasing il requisito del 20% si considera soddisfatto con la stipula del contratto e l’impegno della società concedente verso il fornitore, fermo restando l’obbligo di comunicazione.

La conferma non può includere beni diversi o importi superiori rispetto alla preventiva. Soprattutto, il termine di 60 giorni decorre dalla notifica dell’esito positivo del GSE, non dalla data di apertura della piattaforma: per le imprese che avevano ricevuto l’esito in giugno la finestra effettiva può essere molto più breve.

Scadenze chiave

5.Ferragosto fiscale: scadenze rinviate al 20 agosto

Sintesi

Anche nel 2026 opera la cosiddetta “proroga di Ferragosto”: gli adempimenti e i versamenti tributari con scadenza originaria tra il 1° e il 20 agosto slittano al 20 agosto 2026 senza maggiorazioni.

Il rinvio riguarda imposte, contributi INPS, somme dovute a Stato, Regioni, Comuni ed enti previdenziali, ritenute e premi INAIL. Tra gli esempi richiamati: ritenute di luglio, IVA mensile di luglio, IVA del secondo trimestre e contributi previdenziali.

La circolare ricorda inoltre che la proroga si applica anche a tributi, contributi, premi, sanzioni e interessi collegati, tra l’altro, a ravvedimento operoso, conciliazione giudiziale, definizione agevolata delle sanzioni e procedimenti di irrogazione.

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6.Termini in pausa ad agosto.

Sintesi

Dal 1° al 31 agosto 2026 è sospeso il decorso dei termini processuali nelle giurisdizioni ordinarie e amministrative, compreso il contenzioso tributario. I termini già iniziati prima di agosto si fermano e riprendono dopo il periodo feriale; quelli che inizierebbero durante agosto decorrono dal 1° settembre.

Tra i termini interessati rientrano, a titolo esemplificativo, proposizione di ricorso e reclamo, costituzione in giudizio, deposito di memorie e documenti, appello e alcune definizioni collegate ai termini di impugnazione. La sospensione è cumulabile con i 90 giorni dell’accertamento con adesione.

Una disciplina specifica sospende inoltre dal 1° agosto al 4 settembre i termini di 30 giorni per il pagamento delle somme dovute a seguito di controlli automatici, controlli formali e liquidazione di redditi soggetti a tassazione separata.

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7. Beni 4.0: ultima chiamata al 15 settembre

Sintesi

Il MIMIT ha prorogato al 15 settembre 2026 il termine per inviare le comunicazioni di completamento degli investimenti in beni strumentali materiali 4.0. La proroga interessa gli investimenti ultimati entro il 30 giugno 2026 e, grazie alla clausola di deroga introdotta, consente di perfezionare entro la stessa data anche procedure relative a investimenti ultimati nel 2025.

Le imprese già in lista d’attesa che riceveranno dal GSE la comunicazione di nuova disponibilità delle risorse potranno inviare entro il 15 settembre sia la comunicazione di conferma con acconto sia quella di completamento.

La procedura si svolge telematicamente tramite la sezione “Transizione 4.0” del sito GSE. Il beneficio riguarda gli investimenti prenotati entro il 31 dicembre 2025, con ordine accettato e acconto almeno del 20%, e opera nel limite complessivo di spesa richiamato dalla circolare.

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8. IVA 10% e beni significativi

Sintesi

Negli interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria su fabbricati a prevalente destinazione abitativa privata, l’IVA al 10% si estende anche ai beni forniti dallo stesso soggetto che esegue la prestazione. Se però vengono forniti “beni significativi”, l’aliquota ridotta sul bene è limitata.

I beni significativi individuati dal D.M. 29 dicembre 1999 sono: ascensori e montacarichi, infissi esterni e interni, caldaie, videocitofoni, apparecchiature di condizionamento e riciclo dell’aria, sanitari e rubinetterie da bagno, impianti di sicurezza. L’elenco è tassativo, ma la funzione concreta del bene può rilevare per ricondurre prodotti con diversa denominazione a una delle categorie previste.

La quota del bene significativo assoggettabile al 10% è pari, al massimo, alla differenza tra il corrispettivo complessivo dell’intervento e il valore del bene significativo. L’eventuale eccedenza sconta l’IVA ordinaria. La fattura deve indicare distintamente il bene significativo anche quando il suo valore è inferiore alla metà dell’intervento e quindi tutto può essere assoggettato al 10%.

Per le parti staccate conta l’autonomia funzionale: se una componente è autonoma rispetto al bene principale, il suo valore non confluisce nel bene significativo; se invece ne è parte funzionale, concorre al valore del bene. Se l’intervento riguarda soltanto una componente senza fornitura del bene significativo principale, la disciplina limitativa non opera nei termini illustrati dalla circolare.

Regole operative in sintesi

9. Agenda fiscale: scadenze dal 20 agosto al 15 settembre 2026

Scadenze chiave

Favaro Servizi e Consulenze srl

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