Circolare di ottobre 2026

Indice degli argomenti

1. Dichiarazioni 2026: ultimi controlli prima del 2 novembre

2. Remissione in bonis: l’ultima finestra per recuperare gli adempimenti dimenticati

3. Bollo auto 2027: chi può beneficiare dell’esenzione e cosa verificare

4. Regimi fiscali opzionali: le scelte da comunicare in dichiarazione

5. Fatture troppo generiche? IVA e costi possono diventare indetraibili

6. Partecipazioni e terreni: rivalutazione entro il 30 novembre 2026

7. Scadenze fiscali: agenda dal 16 ottobre al 15 novembre 2026

1. Dichiarazioni 2026: ultimi controlli prima del 2 novembre

In sintesi

Il 2 novembre 2026 rappresenta il termine ordinario per la presentazione delle dichiarazioni relative al periodo d’imposta 2025. Prima dell’invio definitivo è quindi opportuno effettuare un ultimo controllo della documentazione e dei dati già comunicati allo Studio, perché eventuali elementi mancanti possono ancora essere recepiti mediante una dichiarazione correttiva nei termini. L’attenzione deve riguardare in particolare i redditi e le informazioni non ancora considerate, nonché le attività detenute all’estero, come conti correnti, investimenti, partecipazioni o immobili, che possono richiedere la compilazione del quadro RW.

Un’ulteriore verifica riguarda i crediti d’imposta utilizzati o da utilizzare in compensazione: per le compensazioni orizzontali superiori a 5.000 euro occorre valutare la necessità del visto di conformità. La scadenza del 2 novembre assume inoltre rilievo per gli adempimenti collegati al concordato preventivo biennale 2026-2027. Una revisione effettuata prima del termine consente quindi di correggere tempestivamente errori od omissioni e di evitare, ove possibile, le conseguenze più gravose connesse a dichiarazioni tardive o incomplete.

2. Remissione in bonis: l’ultima finestra per recuperare gli adempimenti dimenticati

In sintesi

La remissione in bonis consente, in presenza di determinate condizioni, di recuperare comunicazioni o adempimenti formali che erano necessari per accedere a un beneficio fiscale o per esercitare un regime opzionale e che non sono stati effettuati nei termini ordinari. Il rimedio può essere utilizzato entro il 2 novembre 2026, purché il contribuente abbia tenuto un comportamento sostanzialmente coerente con l’agevolazione o l’opzione scelta e non siano già iniziate attività di controllo di cui abbia avuto formale conoscenza.

Per perfezionare la regolarizzazione occorre eseguire l’adempimento omesso e versare la sanzione prevista mediante modello F24 Elide. La remissione in bonis non è però applicabile indistintamente a tutte le omissioni: alcune opzioni restano escluse, tra cui il concordato preventivo biennale. Il termine del 2 novembre è inoltre rilevante, secondo quanto indicato nella circolare, per la regolarizzazione di specifiche comunicazioni relative ai crediti 4.0 e alle compensazioni effettuate nel 2025. È quindi opportuno riesaminare le comunicazioni e le opzioni scadute durante l’anno per individuare tempestivamente eventuali omissioni recuperabili.

3. Bollo auto 2027: chi può beneficiare dell’esenzione e cosa verificare

In sintesi

Per il solo anno 2027 il decreto di settembre introduce un’esenzione dal bollo auto destinata alle persone fisiche, da applicare, in linea generale, a un solo veicolo assicurato per ciascun contribuente. L’accesso al beneficio non è automatico per qualsiasi automobile: la disciplina richiamata dalla circolare prevede specifici criteri legati alla potenza del veicolo, al tipo di alimentazione e alla priorità da seguire quando il contribuente possiede più mezzi.

Le società e gli enti sono esclusi dall’agevolazione.

Imprenditori individuali e professionisti possono rientrarvi in quanto persone fisiche.

Per questi soggetti occorre quindi considerare complessivamente sia i veicoli utilizzati nell’attività sia quelli detenuti a titolo personale, verificandone intestazione, copertura assicurativa e caratteristiche tecniche. La misura riguarda i bolli con termine ordinario di pagamento nel 2027 e resta collegata alla conversione del D.L. n. 162/2026, indicata entro il 16 novembre 2026. È pertanto opportuno attendere le istruzioni operative e verificare eventuali modifiche che potranno intervenire durante l’iter di conversione.

Scadenze chiave

Azioni suggerite

• Censire i veicoli intestati alla persona fisica e verificare potenza, alimentazione e copertura assicurativa.

• Per professionisti e ditte individuali, considerare insieme veicoli personali e utilizzati nell’attività.

• Attendere le istruzioni operative e verificare eventuali modifiche in sede di conversione del decreto.

4. Regimi fiscali opzionali: le scelte da comunicare in dichiarazione

In sintesi

La dichiarazione dei redditi o la dichiarazione IRAP non servono soltanto a comunicare i dati fiscali dell’anno, ma rappresentano anche lo strumento attraverso il quale possono essere esercitate o revocate alcune importanti opzioni fiscali. Tra i regimi richiamati nella circolare rientrano la trasparenza fiscale, il consolidato, la tonnage tax, il patent box e, nei casi previsti, la determinazione dell’IRAP secondo le regole contabili.

Per ogni regime occorre verificare la durata dell’opzione, l’eventuale rinnovo automatico e la necessità di manifestare una revoca o una nuova scelta nella dichiarazione 2026. Non tutti gli eventi, tuttavia, seguono esclusivamente il termine dichiarativo: in presenza di specifiche operazioni o vicende societarie può essere necessario utilizzare un apposito modello di comunicazione entro termini particolari, indicati dalla circolare in 30 giorni o 3 mesi a seconda del caso. Un’omissione o una comunicazione effettuata con modalità non corrette può vincolare il contribuente per più esercizi e incidere in modo significativo sulla tassazione; per questo è opportuno riesaminare le opzioni già in essere prima della chiusura della dichiarazione.

5. Fatture troppo generiche? IVA e costi possono diventare indetraibili

In sintesi

La Cassazione ha ribadito che una fattura con una descrizione eccessivamente generica può non essere sufficiente a dimostrare il diritto alla detrazione dell’IVA e alla deduzione del relativo costo. Indicazioni vaghe sulla prestazione oppure il semplice rinvio a contratti che non risultano coerenti con il soggetto destinatario della fattura indeboliscono il valore probatorio del documento e possono far venir meno la presunzione di veridicità normalmente riconosciuta alla fattura.

In queste situazioni l’onere di dimostrare che l’operazione è stata realmente effettuata e che il costo è inerente all’attività ricade sul contribuente. Il rischio riguarda soprattutto consulenze e servizi professionali, per i quali una descrizione generica può rendere difficile identificare natura, periodo e contenuto dell’attività svolta. È quindi opportuno controllare le fatture passive ricevute e, quando necessario, conservare insieme alla fattura anche contratti, lettere d’incarico, relazioni, corrispondenza e altra documentazione idonea a provare l’effettività della prestazione. Una documentazione completa tutela sia la detrazione IVA sia la deducibilità del costo.

Di seguito si riporta l’art. 21, comma 2, D.P.R. n. 633/1972 che elenca le indicazioni obbligatorie della fattura.

6. Partecipazioni e terreni: rivalutazione entro il 30 novembre 2026

In sintesi

Entro il 30 novembre 2026 è possibile rideterminare il valore fiscale di partecipazioni e terreni posseduti alla data del 1° gennaio 2026. La rivalutazione consente di assumere un nuovo valore fiscalmente riconosciuto, che potrà ridurre l’eventuale plusvalenza imponibile in caso di futura cessione. La misura prevede un’imposta sostitutiva pari al 21% per le partecipazioni e al 18% per i terreni, applicata sull’intero valore rideterminato e non soltanto sulla plusvalenza potenziale.

Proprio per questo la rivalutazione non è automaticamente conveniente: prima di aderire occorre confrontare il costo dell’imposta sostitutiva con la tassazione ordinaria che si avrebbe in caso di vendita senza rivalutazione, tenendo conto del valore originario del bene e del prezzo di cessione atteso. Per molti beni è inoltre necessaria una perizia di stima da predisporre e asseverare entro i termini previsti. Il versamento può essere effettuato entro il 30 novembre 2026 in unica soluzione o, secondo quanto riportato nella circolare, mediante rate con scadenze al 30 novembre 2027 e 30 novembre 2028, sulle quali sono dovuti interessi annui del 3%.

Scadenze chiave

7. Scadenze fiscali: agenda dal 16 ottobre al 15 novembre 2026

Scadenze chiave

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